1.纳税人因为在2018年提前续保2019年的车辆保险，保险经办机构没有为其代扣2019年的车船税，纳税人如何申报缴纳2019年的车船税？

　　答：根据《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第43号）第七条的规定：“车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。”

　　另根据《福建省人民政府关于印发<福建省车船税实施办法>的通知》（闽政〔2012〕17号）第七条规定：“车船税按年申报缴纳，分月计算，一次缴清全年税款。

　　(一)对由扣缴义务人代收代缴车船税的纳税人，车船税纳税时间为纳税人购买机动车交通事故责任强制保险的当日。

　　(二)对实行自行申报缴纳车船税的纳税人，车船税申报纳税时间为当年1月1日至12月31日。

　　(三)对每年12月新购车船的纳税人，车船税申报纳税时间为次年1月31日前。”

　　因此，纳税人可在当年1月1日至12月31日向车船登记地主管税务机关自行申报缴纳车船税。

　　2.纳税人未安装使用污染物自动监测设备，如何判断是否可以减征环境保护税？

　　答：根据《中华人民共和国环境保护税法》（中华人民共和国主席令第六十一号）规定：“第十条应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：

　　……

　　（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；

　　……

　　第十三条纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。

　　……

　　第十八条环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

　　纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”

　　因此，纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，可以按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值，并依此判断是否可以减征环境保护税。

　　3.温泉应按照原矿还是精矿征收资源税？

　　答：根据《福建省财政厅 福建省地方税务局关于福建省资源税改革的通知》（闽财税[2016]27号）第三条规定：“经财政部、国家税务总局核准和省人民政府批准，自2016年7月1日起，对我省铁矿、金矿、铜矿、铅锌矿、锡矿、石墨、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、海盐、锰矿、银矿、白云岩、石英砂(石英岩)、长石、重晶石、透辉石、页岩、砂岩、玄武岩、叶腊石、凝灰岩(方解石)、辉绿岩、花岗岩(大理岩)、膨润土、玉石、矿泉水等矿产品由从量改从价计征，对粘土、砂石、地热(温泉)仍实行从量定额计征。具体税目税率及换算比见附表。”

　　另根据《福建省矿产资源税税目税率表》规定，地热（温泉）的征税对象为原矿，其中民用温泉为0.6元/立方米，商用温泉为0．7元/立方米。

　　因此,地热（温泉）应按照原矿征收资源税。

　　4.工厂因维修无法检测污染物排放量，应如何缴纳环境保护税？

　　答：根据《财政部 税务总局 生态环境部关于环境保护税有关问题的通知》（财税〔2018〕23号）规定：“一、关于应税大气污染物和水污染物排放量的监测计算问题

　　……

　　因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，纳税人应当按照《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》（原环境保护部公告2017第81号）的规定计算应税污染物排放量。……”

　　因此,工厂因维修无法检测污染物排放量，应当按照《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》（原环境保护部公告2017第81号）的规定计算应税污染物排放量并缴纳环境保护税。

　　5.企业通过招标取得土地，支付给个人的拆迁补偿费是否要计入契税的计税价格？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税〔2004〕134号)规定：“一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

　　（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

　　（二）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。”

　　因此，企业通过招标取得土地，支付给个人的拆迁补偿费要计入契税的计税价格。

　　6.纳税人签订合同后，应在什么时间内缴纳契税？

　　答：根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）规定：“第八条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　第九条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。”

　　7.长期租赁没有产权的人防车位，是否需要办理土地增值税清算？

　　答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。”

　　因此，国有土地使用权未发生转移的，不属于土地增值税征税范围。

　　8.企业因土地被政府收购取得一笔补偿款，是否需要缴纳土地增值税？

　　答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第八条规定：“因国家建设需要依法征收、收回的房地产可以按规定免征土地增值税。”

　　另根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第十一条规定：“……条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征收、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。”

　　因此,如企业的土地属于被行政强制征收，可以免征土地增值税。

　　9.房地产开发企业转让房产缴纳土地增值税，扣除项目是否包括地方教育附加？

　　答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）和《福建省财政厅 省国税局 省地税局转发关于印发＜中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则＞的通知》（闽财税政〔1995〕16号）有关规定精神，地方教育附加可以作为转让环节缴纳的税金扣除。

　　10.购销合同签订后又被取消，实际业务也未发生，是否还需要缴纳印花税？

　　答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定：“7.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？

　　依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。”

　　因此，签订购销合同后，无论合同取消或者未发生业务，都需要缴纳印花税。

　　11.增值税小规模纳税人季销售额超过30万，是否还可以享受印花税减征50%的税收优惠政策？

　　答：根据《福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》（闽财税〔2019〕5号）规定：“一、对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

　　因此，增值税小规模纳税人不限月/季销售额，均可以享受印花税（不含证券交易印花税）减征50%的税收优惠政策。

　　12.转售货物的中间商收取货款利息，是否需要缴纳印花税？

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

　　根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五条规定：“我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。”

　　因此，转售货物的中间商收取货款利息，不需要缴纳印花税。

　　13.生产型出口企业当期增值税应退税额有金额，免抵税额为0，是否需要申报缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加？

　　答：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条规定：“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。”

　　另根据《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕25号）规定：“一、经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。”

　　因此，生产型出口企业当期增值税应退税额有金额，免抵税额为0，无须缴纳城建税等附加税费，但要进行零申报。

　　14.纳税人实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，是否需要缴纳印花税？

　　答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”

　　二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第四条条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

　　三、根据《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》(国税函发〔1990〕994号)规定：“一、外贸企业开具的各种要货单据，是按照有关部门的供需计划，以对外贸易合同为依据，与供货单位订立的购销合约。有些要货单据，虽然在填制和使用上，形式不够规范，条款不够完备，手续不够健全，但具有合同的性质和作用。因此，外贸企业开具的各种名称、各种形式的要货单据，均应按规定贴花。

　　四、商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按规定贴花。”

　　因此，纳税人实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，如有相关的要货成交单据，也应按购销合同缴纳印花税。

　　15.签订劳务派遣合同，是否需要缴纳印花税？

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

　　1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

　　2.产权转移书据；

　　3.营业账簿；

　　4.权利、许可证照；

　　5.经财政部确定征税的其他凭证。”

　　另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

　　因此，劳务派遣合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

　　16.与供电公司签订的供电合同，是否需要缴纳印花税？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第二条规定：“对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。”

　　因此，用户与供电公司签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　17.与快递公司签订的快递服务合同，是否需要缴纳印花税？

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

　　1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

　　2.产权转移书据；

　　3.营业账簿；

　　4.权利、许可证照；

　　5.经财政部确定征税的其他凭证。”

　　另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。立合同人按运输费用万分之五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

　　因此，与快递公司签订的快递服务合同不属于货物运输合同，不征收印花税。但凡直接办理承、托运的，运费结算凭证的双方均为货运凭证印花税的纳税人，按货物运输合同税目缴纳。

　　18.签订为车辆提供非广告性质的绘画服务合同，是否需要缴纳印花税？

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

　　1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

　　2.产权转移书据；

　　3.营业账簿；

　　4.权利、许可证照；

　　5.经财政部确定征税的其他凭证。”

　　另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

　　因此，非广告性质的绘画服务合同不属于印花税征税范围。

　　19.签订保洁服务合同，是否需要缴纳印花税？

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

　　1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

　　2.产权转移书据；

　　3.营业账簿；

　　4.权利、许可证照；

　　5.经财政部确定征税的其他凭证。”

　　另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

　　因此，保洁服务合同不属于印花税征税范围。

　　20.纳税人的车辆被公安机关扣留期间，是否需要缴纳车船税？

　　答：根据《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第43号）第一条规定：“在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。”

　　因此，公安机关扣留期间车辆所有人并未发生改变，纳税人仍需要缴纳车船税。

　　21.我公司取得一本《建筑工程施工许可证》和两本《建设工程规划许可证》，土地增值税应按一个还是两个项目进行清算？

　　答：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)规定：“一、土地增值税的清算单位

　　土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。”

　　另根据《国家税务总局福建省税务局关于土地增值税若干政策问题的公告》(国家税务总局福建省税务局公告2018年第21号)规定：“三、关于土地增值税清算单位问题

　　房地产开发企业应当自取得《建设工程规划许可证》的次月15日前，向主管税务机关申报备案《建设工程规划许可证》所载的建设项目名称等基础信息，并以申报备案的建设项目为单位进行土地增值税清算。”

　　因此，你公司应根据《建设工程规划许可证》上的项目来进行土地增值税清算。成片受让土地使用权后，同时取得多份《建设工程规划许可证》，并同时开工，确实非分期分批开发的，经向主管税务机关申报备案，可以申报备案为一个项目进行土地增值税清算。

　　22.纳税人通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权，契税的计税依据是否包括后期缴纳的城市基础设施配套费？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定：“一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

　　（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

　　没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：

　　1.评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

　　2.土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。

　　（二）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。”

　　因此，契税的计税依据包括后期缴纳的城市基础设施配套费。

　　23.祖父因房屋被征收取得拆迁补偿款，再以孙女的名义购买房屋时是否可以免征契税？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税〔2012〕82号)规定：“三、市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。”

　　因此，上述业务不可以免征契税。

　　24.房地产开发项目中只有部分符合普通住宅标准，土地增值税清算时是否需要分别核算销售额？

　　答：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“一、土地增值税的清算单位

　　土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”

　　因此，房地产开发项目中只有部分符合普通住宅标准，土地增值税清算时需要分别核算销售额。

　　25.房地产开发企业自建自用房产，再销售时拆除了之前的装修，装修及拆除的费用是否可以在土地增值税税前扣除？

　　答：一、根据《福建省财政厅 福建省国家税务局 福建省地方税务局转发<关于土地增值税一些具体问题规定的通知>的通知》（闽财税政〔1995〕58号）规定：“一、关于旧房的界定问题。

　　新建房屋建成投入使用一年以上的房产确定为旧房，转让已使用的旧房，其价格按规定应由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率确定，并经主管税务机关确认，新建成投入使用一年以内的房产，按新房处理。”

　　二、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条规定：“计算增值额的扣除项目：

　　（一）取得土地使用权所支付的金额；

　　（二）开发土地的成本、费用；

　　（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

　　（四）与转让房地产有关的税金；

　　（五）财政部规定的其他扣除项目。”

　　三、根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）规定：“十、关于转让旧房如何确定扣除项目金额的问题

　　转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。……”

　　因此，房地产开发企业销售新建成投入使用一年以上的房产，旧房及建筑物的扣除项目金额，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率确定。

　　26.签订物业管理合同，是否需要缴纳印花税？

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

　　1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

　　2.产权转移书据；

　　3.营业账簿；

　　4.权利、许可证照；

　　5.经财政部确定征税的其他凭证。”

　　另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

　　因此，物业管理合同不属于印花税征税范围。